Абсолютно все организации стремятся оптимизировать свои расходы с целью увеличения прибыли. Одним из эффективных способов снижения затрат является аутсорсинг.
Однако в российском законодательстве аутсорсинг как самостоятельный вид договора не упоминается, поэтому налоговые органы зачастую рассматривают его как схему ухода от налогообложения.
Посмотрим, насколько обоснованны претензии налоговиков.
Что такое аутсорсинг
Аутсорсинг – это передача функций каких-либо структурных подразделений организации другому юридическому лицу или предпринимателю (аутсорсеру). Принцип аутсорсинга: «Оставляю себе только то, что могу делать лучше других, передаю внешнему исполнителю то, что он делает лучше других».
Для справки
Термин «аутсорсинг» происходит от англ. «outsourcing» – использование чужих ресурсов.
Его цель – экономия средств за счет сокращения непрофильных расходов. К примеру, вместо того, чтобы создавать собственную IT службу (подбирать квалифицированных специалистов, проводить с ними собеседования, оформлять их на работу, рассчитывать и выплачивать им зарплату и т.д.), можно заключить договор о IT обслуживании со специализированной фирмой. Или, скажем, торговая организация, вместо того чтобы содержать транспортную службу (приобретать автомобили, обеспечивать их ремонт, постоянно закупать ГСМ и следить за их расходованием, нанимать водителей, два раза в месяц выплачивать им зарплату и т.п.), может обратиться к услугам профессионального перевозчика.
В конце концов аутсорсеру можно передать часть производственной цепочки.
Еще одно преимущество аутсорсинга: его применение позволяет контролировать численность сотрудников, что дает возможность организации-заказчику сохранить статус малого предприятия или право на применение специального налогового режима в виде УСНО, уплаты ЕНВД.
Непосредственно для бухгалтера аутсорсинг имеет только плюсы. Достаточно один раз в месяц перечислить вознаграждение аутсорсеру вместо того, чтобы вести учет тех хозяйственных операций, которые переданы аутсорсеру, а также начислять зарплату работникам и «зарплатные налоги».
Как видно из приведенных примеров, даже несмотря на то, что в российском законодательстве термин «аутсорсинг» не упоминается, возникающие между организацией и аутсорсером отношения, по сути, представляют собой отношения по оказанию услуг, выполнению работ. Поэтому, чтобы лишний раз не привлекать к себе внимание налоговиков, лучше не использовать термин «аутсорсинг» в договорах.
Предупреди юриста
Лучше избегать употребления в договорах термина «аутсорсинг». Оформлять его применение можно другими договорами (в частности, договорами об оказании услуг, подряда).
Для случая, когда у вас все же заключен именно договор аутсорсинга, рассмотрим, какие претензии возможны со стороны налоговых органов по такому договору и как их можно оспорить.
Налог на прибыль
В целях налогообложения прибыли расходы на оплату услуг аутсорсера можно учесть в зависимости от того, какие оказываются услуги или выполняются работы, например, как расходы:
- на услуги по ведению бухгалтерского учета сторонними организациями;
- юридические и информационные услуги;
- услуги по управлению организацией;
- работы и услуги производственного характера, выполняемые сторонними организациями или предпринимателями;
- транспортировку.
Даже если расходы на те или иные услуги прямо не поименованы в гл. 25 НК РФ, то вознаграждение аутсорсеру можно учесть в составе других прочих расходов. Ведь перечень прочих расходов ничем не ограничен. Главное – чтобы эти расходы были обоснованны и документально подтверждены. Документами, подтверждающими расходы, помимо договора, являются акты об оказании услуг (выполнении работ) с указанием их вида и объема.
И все равно у налоговиков могут возникнуть сомнения в экономической обоснованности таких затрат, а также их связи с производственной деятельностью.
Более подробно можно прочитать здесь: http://os.pkrai.ru/dogovor-autsorsinga/obosnovanny-li-pretenzii-nalogovikov-k-dogovoram-autsorsinga
